Tras dos años de deliberación, el Tribunal Constitucional ha declarado finalmente que el Impuesto sobre Activos No Productivos de las Personas Jurídicas (de la Generalitat de Catalunya) es un impuesto plenamente constitucional.

Se trata de un impuesto  similar al de Patrimonio de las Personas Físicas que grava la tenencia, por parte de las personas jurídicas, de ciertos activos situados en Cataluña y que, de acuerdo con la propia ley, no son productivos, es decir, que no se hallan afectos al desarrollo de una actividad económica.

¿Quién debe declararlo?

Las entidades que, aunque no tengan personalidad jurídica, constituyan una unidad económica (Comunidades de Bienes, Sociedades Civiles, etc..) y que en todo caso tengan un objeto mercantil.

¿Sobre qué activos recae el impuesto?

  • Bienes Inmuebles
  • Vehiculos a motor con una potencia superior a 200 caballos.
  • Embarcaciones de recreo
  • Aeronaves
  • Objetos de arte y antigüedades con un valor superior al establecido en la Ley de Patrimonio Histórico
  • Joyas
  • Se incluyen los cedidos mediante arrendamiento financiero o Leasing, pero entendemos que no los que estén por Renting

¿Cuándo se entiende que están situados en Cataluña?

  • Los inmuebles cuando radiquen en Cataluña
  • El resto de bienes, cuando su tenencia corresponda al contribuyente (la sociedad) con independencia de donde se encuentren físicamente.

¿Cuándo se entiende que los activos son “improductivos”?

  • Cuando se produce la cesión gratuita a los propietarios, socios y/o partícipes de la sociedad sujeto pasivo o a personas vinculadas directamente o por medio de entidades participadas, y que el destinan total o parcialmente el uso o aprovechamiento privativo.
  • En caso de que el bien sea utilizado parcialmente para fines particulares, se considera activo no productivo sólo la parte o proporción que se destina a estos fines.
  • Queda excluido de la consideración de activo no Productivo cuando la cesión del bien lo es a precio de mercado o si constituye un rendimiento en especie que declara la persona física que tiene el uso.

¿Cómo se valoran los activos no productivos?

  • Los bienes inmuebles se valoran por su valor catastral actualizado cada año. A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, las deudas no se deducen.
    Los vehículos, embarcaciones y aeronaves, por su valor de mercado el cual, por lo general, se determinará mediante las tablas de valoración de vehículos usados a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
  • Los objetos de arte, antigüedades y joyas, por su valor de mercado, el cual se podrá acreditar por cualquier medio admitido en derecho.
  • Lo bienes cedidos en arrendamiento financiero por el valor conforme a las normas aplicables a los arrendamientos en el ITPyAJD.

¿Cómo y cuándo se liquida el impuesto?

  • El impuesto se devenga el dia 1 de enero de cada año y se liquida mediante el Modelo 540 que debe presentarse entre el 1 y el 30 de Junio de cada año.
  • Excepcionalmente, el impuesto correspondiente a los ejercicios 2017, 2018 y 2019 se liquidará entre el 1 de octubre y el 30 de Noviembre de 2019.

Algunos enlaces interesantes sobre el impuesto:

Foto de Matt Lamers